問(wèn)

稅務(wù)部門告知我們，如果合伙企業(yè)有利潤(rùn)，即便不進(jìn)行分配也要申報(bào)稅，請(qǐng)解釋一下為什么?

答

合伙企業(yè)屬于非法人，不征收企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是合伙人的應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的合伙人為所得稅納稅人。

合伙企業(yè)采取“先分后稅”方法，即按照合伙企業(yè) 2020 年度匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額和合伙人分配比例確定合伙人的應(yīng)納稅所得額，合伙人是個(gè)人的，按經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，合伙人為法人的，按確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額并納稅申報(bào)表一并進(jìn)行匯算清繳。

貴公司 2020年雖未從合伙企業(yè)分得利潤(rùn)，但由于合伙企業(yè)當(dāng)年有所得額，貴公司仍應(yīng)納稅調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額。納稅申報(bào)時(shí)填寫《A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第 41 行：第 1 列“賬載金額”填報(bào)合伙企

業(yè)法人合伙人本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)合伙企業(yè)的投資所得。第 2 列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照“先分后稅”原則和計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。即先納稅調(diào)整所得額，將來(lái)實(shí)際分配時(shí)再做納稅調(diào)減處理。