A公司（一般納稅人）2020年將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，成本80萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)10萬元，公允價(jià)值100萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，不考慮特殊情況

01、用于非公益性捐贈(zèng)

1.會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 930000

貸：庫存商品 800000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000

2.企業(yè)所得稅處理

（1）視同銷售

同時(shí)確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

（2）捐贈(zèng)支出不能稅前扣除

A105000 納稅調(diào)整明細(xì)表：第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

另外A105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

02、用于公益性捐贈(zèng)

1.會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 930000

貸：庫存商品 800000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130000

2.企業(yè)所得稅處理

（1）視同銷售

同時(shí)確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

（2）捐贈(zèng)支出限額稅前扣除

A105000 納稅調(diào)整明細(xì)表：第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

另外A105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額53萬：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條）

03、用于扶貧捐贈(zèng)等特殊捐贈(zèng)

1.會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 900000

貸：庫存商品 800000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額） 100000

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦 關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）：自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅處理

（1）視同銷售

同時(shí)確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

（2）捐贈(zèng)支出全額稅前扣除

A105000 納稅調(diào)整明細(xì)表：第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

另外A105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。