問題

我企業(yè)賬上有盈余公積100萬元，能否全部轉(zhuǎn)增實(shí)收資本？如何做賬？這樣增資涉及納稅嗎？

答復(fù)一

不可以全額轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

參考：

《公司法》第一百六十九條規(guī)定，公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

答復(fù)二

轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的賬務(wù)處理如下：

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

答復(fù)三

關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否涉稅，需要分為2種情況：

情形一：若是自然人股東，涉及20%個(gè)人所得稅。

情形二：若是法人股東，免征企業(yè)所得稅。

提醒一：

增資都會涉及2.5%印花稅的問題。若是增值稅小規(guī)模納稅人的話，減半征收印花稅。

提醒二：

盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，相當(dāng)于先利潤分配，后投入資本。

業(yè)務(wù)上雖是一件事，但稅務(wù)上卻是兩件事！比如就拿第一種情形來看。

第一件事：

甲公司先用未分配利潤向自然人股東分紅：

借：利潤分配-提取應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利-個(gè)人

注意：

當(dāng)然要代扣代繳“股息、利息、紅利所得”的20%個(gè)稅。

借：應(yīng)付股利-個(gè)人

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

第二件事：

股東用取得的分紅再投資到企業(yè)：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）文件規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。