情形一

企業(yè)股東王總從公司借款100萬元，是否存在稅務風險？

答復：

若是與經營無關，而且年底未還，存在20%個稅風險。

參考：

1、財政部、國家稅務總局《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡稱158號文件規(guī)定，對于個人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產經營，可以視為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

2、國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

情形二

甲公司將1億元無償借給老板的關聯企業(yè)乙公司三年，是否存在稅務風險？

答復：

需要視同銷售貸款服務，存在增值稅的風險。另外由于屬于關聯企業(yè)之間無償借貸，企業(yè)所得稅存在被稅務機關納稅調整的風險。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

2、《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。

3、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

情形三

甲公司向股東王總無償借款1000萬元，是否存在稅務風險？

答復：

增值稅上不用視同銷售貸款服務，沒有增值稅的風險。但是由于屬于關聯交易，個人所得稅上存在征收20%利息個稅的風險。

參考：

根據《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關聯方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

情形四

甲公司無償借款給員工1000萬元，是否存在稅務風險？

答復：

需要視同銷售貸款服務，存在增值稅的風險。并且個人所得稅上存在按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅的風險。

參考：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

情形五

甲公司無償借款給乙公司1000萬元，甲公司與乙公司屬于同一集團旗下的子公司，是否存在稅務風險？

答復：

由于屬于集團內部之間借款，增值稅上免征增值稅，但是企業(yè)所得稅存在關聯企業(yè)之間往來不符合獨立交易原則，有被稅務機關核定應稅所得額的風險。

參考：

1、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。 其中包括《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）文件。2、《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

2、《企業(yè)所得稅法》實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

3、《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。