國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

吉稅稽處〔2020〕58號(hào)

吉林市XXX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：9122XXX3437967）

我局對(duì)你單位2013年1月1日至2016年12月31日企業(yè)所得稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

（一）查明的事實(shí)與相關(guān)證據(jù)，處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)

1.查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)

（1）你單位將其他單位發(fā)生的費(fèi)用在本單位企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

你單位將吉林市XXX資產(chǎn)管理有限公司發(fā)生的員工食堂就餐費(fèi)用，在本單位企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，金額分別為：2014年33,915.56元；2015年71,617.34元；2016年243,419.48元。

你單位將應(yīng)由吉林市XXX資產(chǎn)管理有限公司負(fù)擔(dān)的食堂工作人員（廚師、面案師傅及食堂管理人員）的相關(guān)費(fèi)用及保安費(fèi)全部在本單位申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)一并申報(bào)扣除，金額分別為：2013年134,370.90元，2014年522,713.50元，2015年537,954.51元,2016年163,800.00元。

你單位在2013年至2016年在企業(yè)所得稅前扣除XXX小區(qū)（一期）發(fā)生維修勞務(wù)，該小區(qū)屬于吉林市XXX控股集團(tuán)有限公司，發(fā)生的金額分別為:983,461.86元、1,991,929.00元、150,012.00元、20,000.00元。

（2）將發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的支出在企業(yè)所得稅前扣除。

經(jīng)查確認(rèn)，你單位對(duì)吉豐東線沿江灘涂實(shí)施美化工程，該工程位于你單位開(kāi)發(fā)項(xiàng)目范圍之外。

其中山水江堤項(xiàng)目你單位2016年在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行扣除，金額12,183,445.66元。

其中山水湖畔廣場(chǎng)和吉豐道路改造部分，經(jīng)計(jì)算，2013年應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,476,657.99元，2014年應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本819,028.29元，2015年應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本97,910.87元，2016年應(yīng)調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,180.92元。

（3）未將確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)作納稅調(diào)整。

你單位預(yù)提汽車(chē)工業(yè)園項(xiàng)目五筆費(fèi)用7,860,200.00元，并在2014年申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行扣除。經(jīng)查確認(rèn)，當(dāng)?shù)卣呀?jīng)減免上述費(fèi)用，經(jīng)計(jì)算，2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2,255,202.09元。

（4）確認(rèn)已售房屋面積差額，未及時(shí)調(diào)整收入。

2014年你單位開(kāi)發(fā)了汽車(chē)工業(yè)園項(xiàng)目，將其中集團(tuán)回遷戶按每平方米3,100.00元，整體轉(zhuǎn)讓給吉林市城市建設(shè)集團(tuán)有限公司。由于當(dāng)時(shí)測(cè)繪報(bào)告尚未出具，因此你單位暫按規(guī)劃面積結(jié)轉(zhuǎn)收入。根據(jù)2015年8月出具的最終測(cè)繪報(bào)告，已售面積增加1,248.21平方米，你單位未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，2015年應(yīng)補(bǔ)計(jì)收入3,869,451.00元。

（5）賬載數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不相符的問(wèn)題

由于你單位認(rèn)為2009年至2012年企業(yè)存在多繳稅款的情況，對(duì)2013年至2016年計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，由于調(diào)整不規(guī)范，導(dǎo)致2013年至2016年申報(bào)表申報(bào)數(shù)據(jù)與賬面實(shí)際數(shù)據(jù)不符，總體發(fā)生少繳納企業(yè)所得稅的情況。檢查期間，經(jīng)你單位重新梳理，2013年至2016年檢查年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7,922,925.23元。

其中2013年多繳企業(yè)所得稅3,771,739.50元。

2014年少繳企業(yè)所得稅1,762,171.58元。

2015年少繳企業(yè)所得稅9,501,394.14元。

2016年少繳企業(yè)所得稅431,099.01元。

二、 處理決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)公布；2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào)公布《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法〉的決定》；2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)，中華人民共和國(guó)主席令第二十三號(hào)公布《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)電力法〉等四部法律的決定》）第一條第一款、第三條第一款、第四條第一款、第五條、第六條第（九）項(xiàng)、第二十二條、第五十三條第一款、第五十四條第三款；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007年12月6日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)公布，2019年4月23日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第714號(hào)公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》）第二十二條規(guī)定，經(jīng)計(jì)算,2014年至2016年你單位應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅分別為544,751.88元、10,683,130.57元和3,573,470.07元。

檢查過(guò)程中，你單位提出存在多繳稅款的情況和對(duì)本次檢查出的一些問(wèn)題，已自行調(diào)整。鑒于上述行為發(fā)生在本次檢查期限外，建議你單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）等規(guī)定進(jìn)行處理。

限你單位自收到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局稽查局

二Ｏ二Ｏ年十一月十六日