國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)市場監(jiān)督管理局關于規(guī)范股權轉讓個人所得稅管理工作的通告

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)市場監(jiān)督管理局通告2021年第5號

全文有效

2021.5.14

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《廣西壯族自治區(qū)稅收保障條例》等相關規(guī)定，國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局與廣西壯族自治區(qū)市場監(jiān)督管理局對個人股權轉讓實施聯(lián)合管理。現(xiàn)將有關事項通告如下：

一、被投資企業(yè)發(fā)生個人股權轉讓行為，扣繳義務人（或納稅人）應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表及相關資料（附件1）；被投資企業(yè)應當向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的資料（附件2）。

二、個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當在查驗與該股權交易相關的個人所得稅完稅憑證（附件3）后即時辦理變更登記手續(xù)。

三、本通告自2021年6月1日起施行。

附件：

1. 股權轉讓個人所得稅納稅申報資料

2. 股權轉讓被投資企業(yè)報送資料

3. 股權轉讓個人所得稅完稅憑證

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局

廣西壯族自治區(qū)市場監(jiān)督管理局

2021年5月14日

附件1 股權轉讓個人所得稅納稅申報資料

一、扣繳義務人（或納稅人）向主管稅務機關辦理股權轉讓扣繳（納稅）申報時，應當報送以下資料：

（一）股權轉讓合同（協(xié)議）復印件。

（二）股權轉讓雙方身份證明復印件。

（三）股權原值的證明資料。

（四）股權轉讓合同（協(xié)議）簽訂日被投資企業(yè)上個月的財務報表。

（五）按規(guī)定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告。

（六）主管稅務機關要求報送的其他材料。

二、對存在以下情形的，扣繳義務人（或納稅人）還應提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理申報納稅的，應提供受托人有效身份證照原件、復印件和簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）以下屬于計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的情形，應提供：

1.被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權的，應提供相關政策依據(jù)(包括文件名稱、文號、主要內容等)。

2.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應提供結婚證、戶籍證明、戶口本、公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關系的證明資料原件及復印件。

（三）經主管稅務機關認定的其他合理情形，應按主管稅務機關要求提供相關資料。

附件2 股權轉讓被投資企業(yè)報送資料

一、自然人股東股權轉讓，被投資企業(yè)應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

二、被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動或者自然人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

附件3 股權轉讓個人所得稅完稅憑證

一、個人轉讓股權辦理變更登記，市場主體登記機關現(xiàn)場查驗的股權轉讓個人所得稅完稅憑證包括：

（一）《個人所得稅扣繳申報表》（扣繳義務人申報）或《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》（納稅人自行申報）；

（二）《中華人民共和國稅收完稅證明》或《中華人民共和國個人所得稅納稅記錄》。

二、個人轉讓股權辦理變更登記，市場主體登記機關通過網絡查驗的股權轉讓個人所得稅完稅憑證為：《中華人民共和國個人所得稅納稅記錄》。