股改過(guò)程中，因資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，股東是否需要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅？

內(nèi)容：公司通過(guò)凈資產(chǎn)這股方式進(jìn)行股份制改造的過(guò)程中，通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)增：其股東A為有限責(zé)任公司，請(qǐng)問(wèn)股東A是否需要繳納企業(yè)所得稅？其股東B為合伙企業(yè)，B的股東有自然人與有限責(zé)任公司，請(qǐng)問(wèn)B的自然人股東與有限責(zé)任公司分別是否需要繳納個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅？

咨詢(xún)時(shí)間：2021-05-25 15:41

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-05-27 17:25

回復(fù)內(nèi)容： 一、對(duì)于股東A（有限責(zé)任公司）。根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)的相關(guān)規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

因此，若您司將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東A不繳納企業(yè)所得稅；若將除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東A需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)于股東B（合伙企業(yè)）的法人合伙人屬于將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，法人合伙人不繳納企業(yè)所得稅；除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，法人合伙人按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、對(duì)于股東B（合伙企業(yè)）的個(gè)人合伙人屬于將股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人合伙人不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。

除此以外的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人合伙人按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。