按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)依照條例規(guī)定繳納土地使用稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕56號）進一步規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征說范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用土地的單位和個人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

由此可見，土地使用稅征收與否與土地是國有或集體所有無關(guān)，重點在于土地是否在城市、縣城，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)。一般來說，土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位或個人。集體土地歸屬于集體所有，租用人沒有取得土地權(quán)屬，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征說范圍內(nèi)租用的集體土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，仍屬于土地使用稅的征稅范圍。在納稅人的認定上，直接從集體組織承租的單位或個人為土地使用稅的納稅義務(wù)人，即“一手人”為土地使用稅的納稅義務(wù)人。比如A公司將在承租的集體土地上建造的臨時廠房租賃給B公司使用，雖然實際使用土地的為B公司，但城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為A公司。