——我們公司轉(zhuǎn)讓了公司子公司股權(quán)，如何繳稅？ ——我是一個(gè)個(gè)人股東，計(jì)劃將所持有公司股權(quán)出售，我該如何繳稅？ ——我辛苦經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)業(yè)公司上市了，我在限售期后出售我持有的原始股，我要繳納多少稅款呀？ 隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式之一。

那么在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，需要繳納什么稅費(fèi)呢？股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅種包括：

1. 印花稅

2. 增值稅

3. 企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅

在詳細(xì)討論股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅負(fù)之前，讓我們先討論一下持股主體。

持股主體

簡(jiǎn)而言之，持股主體就是擁有計(jì)劃轉(zhuǎn)讓股權(quán)的主體，主要包括公司主體和個(gè)人主體。具體如下：

不同持股主體進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要繳納稅種有所不同。本文將針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行分析，大家可以通過(guò)以下分析了解到股權(quán)轉(zhuǎn)讓各稅種的計(jì)算方法。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)分析

（一）印花稅

根據(jù)印花稅相關(guān)法規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍。

需要按照按所載金額萬(wàn)分之五貼花。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)候，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓人和受讓人（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的買方和賣方）均需要按規(guī)定繳納印花稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額 = 合同所載金額總額× 0.05%

（二）增值稅

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)，屬于增值稅征稅范圍的“金融服務(wù)”是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

其中，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，其增值稅稅率6%。

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)），個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅免稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額=（賣出價(jià)-買入價(jià)）÷（1+6%）×6%（如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是小規(guī)模納稅人，征收率為3%）

（三）企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓的賣方）的性質(zhì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易收益需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

1. 企業(yè)所得稅

對(duì)于公司主體的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)企業(yè)所得稅法規(guī)如下：

——根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

——同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

計(jì)算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×企業(yè)所得稅實(shí)際稅率

2. 個(gè)人所得稅

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)政策法規(guī)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。

計(jì)算公式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)分析匯總

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)▼

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)▼