咨詢對象：寧波市稅務(wù)局

咨詢時(shí)間：2021-05-31

問題內(nèi)容：之前向貴局咨詢留言以及貴局的答復(fù)內(nèi)容如下：

有限合伙企業(yè)備案成單一核算基金，該基金有一筆長期股權(quán)投資，由于被投資方無法償還，經(jīng)過訴訟程序，被投資方以現(xiàn)有房產(chǎn)用于償還該基金的本金以及投資回報(bào)，償還協(xié)議中明確了資產(chǎn)價(jià)格，并約定由被投資方直接過戶到基金的個(gè)人合伙人，而不是過戶到基金后再分配，（正常程序是基金收回投資本金及收益，再將收益分配給個(gè)人合伙人），假設(shè)被投資方用房產(chǎn)償付的投資款有20%的回報(bào)，該基金是否會視同銷售房產(chǎn)繳納增值稅？

浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

對于被投資方償還的房產(chǎn)，基金需要視同銷售房產(chǎn)征收增值稅處理，房產(chǎn)征收增值稅的計(jì)稅價(jià)格是公允市場價(jià)，增值稅計(jì)稅稅率是適用稅率或簡易稅率。

接上述回復(fù)的內(nèi)容，再問：基金視同銷售房產(chǎn)的增值稅計(jì)稅價(jià)格按照市場公允價(jià)值，是否扣除投資本金后的余額作為計(jì)算增值稅的依據(jù)？假設(shè)抵償股權(quán)的所有房產(chǎn)的市場公允價(jià)值5000萬元，基金當(dāng)初的投資本金4200萬元，增值稅按照5000萬作為計(jì)稅依據(jù)還是按照800萬元（5000萬元-4200萬元）作為計(jì)稅依據(jù)？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-06-02

答復(fù)內(nèi)容：寧波市12366呼叫中心答復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告【國家稅務(wù)總局公告2016年第14號】第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。

本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(五)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。