大家都知道，由于建設行業(yè)特殊性的原因，春節(jié)前是房地產(chǎn)、公路橋梁等基礎建設公司付款的年度高峰期，節(jié)前我接到很多朋友電話咨詢，他們支付二類費用，是否需要在發(fā)票備注欄寫上“建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱”。我的回答是：不用。

這里，我們先要區(qū)分一下建筑行業(yè)中經(jīng)常提到的“一類費用”和“二類費用”的概念。

建筑工程一類費用，是指建筑工程建安費用和工器具購置費，按定額或清單計價計算。

二類費用，是指招標代理費、設計費、造價咨詢費、審圖費、監(jiān)理費、項目審計費、建設單位管理費、環(huán)境評價費等建筑服務相關行業(yè)費用的統(tǒng)稱，這些費用按照規(guī)定的費用文件計算。

之所以他們要提出這類問題，都是因為營改增后，增值稅和土地增值稅都出了關于“發(fā)票備注欄”規(guī)定的文件

增值稅方面：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

四、增值稅發(fā)票開具（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

土地增值稅方面：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）

五、關于營改增后建筑安裝工程費支出的發(fā)票確認問題

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

一時間，微信群、QQ群鋪天蓋地轟炸著“提供建筑服務發(fā)票備注欄不寫建筑項目地點與名稱”會被不予增值稅進項抵扣、土地增值稅清算不予扣除、企業(yè)所得稅不予扣除的信息。

也難怪業(yè)主單位的財務人員拿著收到工程服務類公司提供的“招標代理、設計、造價咨詢、審圖、監(jiān)理、建管費”此類二類發(fā)票都懵了：

這些都是“建筑服務行業(yè)發(fā)票”，對不？那發(fā)票的備注欄也該注明“建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱”。

因此，究竟寫還是不寫，需要我們先把國家稅務總局2016年第23號文中”提供建筑服務”概念定義搞清楚。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）“銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋”規(guī)定：

建筑服務，僅指（四）建筑服務中的“土建工程服務、建筑安裝、修繕、裝飾服務和園林綠化其他建筑服務一類費用”。相關建筑服務類發(fā)票備注欄均須填寫“建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱”，否則不得在增值稅、企業(yè)所得稅、土增稅中扣除。

二類費用如招標代理費、設計費、造價咨詢費、審圖費、監(jiān)理費、審計費、建設單位管理費、環(huán)評費等建筑服務相關行業(yè)費用屬于（六）現(xiàn)代服務中的“研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、鑒證咨詢服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務”，故相關發(fā)票欄不需填寫“建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱”。

（四）建筑服務。

建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1.工程服務。

工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務。

安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

3.修繕服務。

修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務。

裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務。

其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

（六）現(xiàn)代服務。

1.研發(fā)和技術(shù)服務。

研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務。

（3）工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。

（4）專業(yè)技術(shù)服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術(shù)服務。

3.文化創(chuàng)意服務。

文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

（1）設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、內(nèi)部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

6.鑒證咨詢服務。

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

（1）認證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術(shù)規(guī)范、相關技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

（2）鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關事項進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

（3）咨詢服務，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。包括金融、軟件、技術(shù)、財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作、流程管理、健康等方面的咨詢。

8.商務輔助服務。

商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

（1）企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。

（2）經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。