1、實(shí)行統(tǒng)一核算的總公司向分公司移送貨物時(shí)，是否繳增值稅？

（1）北京總公司向上海分公司移送貨物，上海分公司將貨物在本地銷(xiāo)售后，向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票收取貨款。那么，總公司移送貨物時(shí)繳不繳增值稅？

答：北京總公司移送貨物時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳增值稅。稅法規(guī)定，不在同一縣（市）的總分公司，實(shí)行統(tǒng)一核算?？偡謾C(jī)構(gòu)間的貨物移送行為，如果受貨機(jī)構(gòu)接收的貨物后，發(fā)生向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票或者向購(gòu)貨方收取貨款行為的，移送時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售?！?/p>

（2）北京總公司向本市分公司移送貨物，由本市分公司收款開(kāi)發(fā)票給客戶(hù)，北京總公司是否繳增值稅？

答：北京總公司移送時(shí)不繳增值稅。稅法規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，且處于同一縣或同一市?？偡謾C(jī)構(gòu)的貨物移送行為，不論是否用于銷(xiāo)售，均不需繳納增值稅。 　

2、實(shí)行統(tǒng)一核算的總公司向分公司移送固定資產(chǎn)時(shí)，是否繳增值稅？

如北京總公司向上海分公司移送固定資產(chǎn)，總公司移送固定資產(chǎn)時(shí)繳不繳增值稅？

答：不繳增值稅。稅法規(guī)定，不在同一縣（市）的總分公司，實(shí)行統(tǒng)一核算?？偡謾C(jī)構(gòu)間的將外購(gòu)固定資產(chǎn)移送分公司，因不是用于銷(xiāo)售，不繳增值稅。

依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行“統(tǒng)一核算”的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）對(duì)“用于銷(xiāo)售”作了明確規(guī)定，用于銷(xiāo)售是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；

未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

3、實(shí)行統(tǒng)一核算的總公司向分公司移送貨物時(shí)，由總公司直接開(kāi)發(fā)票，并由總公司在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)的賬戶(hù)收款，總公司移送貨物時(shí)是否繳增值稅？

如北京總公司向上海分公司發(fā)貨，由總公司直接開(kāi)發(fā)票，客戶(hù)將貨款直接匯入在上海開(kāi)設(shè)的北京總公司賬戶(hù)。

答：總公司移送分公司時(shí)不繳增值稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2002]802號(hào)）規(guī)定，納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開(kāi)立賬戶(hù)，通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷(xiāo)貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票的行為，不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。