今年發(fā)放的年終獎(jiǎng)超過了去年報(bào)表預(yù)提數(shù)，能補(bǔ)進(jìn)成本嗎，相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理如何進(jìn)行？

前幾天，有位朋友打電話問，去年預(yù)提年終獎(jiǎng)100萬，結(jié)果2018年實(shí)際發(fā)放120萬，可以在今年5月份前的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除嗎？會(huì)計(jì)報(bào)表已報(bào)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

一、實(shí)放獎(jiǎng)金超過報(bào)表預(yù)提部分，能在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除？

回答是可以的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的，可以進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表已報(bào)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

報(bào)表已報(bào)出，會(huì)計(jì)處理上作為以前年度損益調(diào)整處理

（1） 補(bǔ)進(jìn)獎(jiǎng)金成本

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬20萬元

（2） 補(bǔ)提企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5萬元　

貸：以前年度損益調(diào)整 5萬元

（3） 結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤 15萬元

貸：以前年度損益調(diào)整15萬元

（4） 如需要補(bǔ)提法定盈余公積

借：盈余公積-法定盈余公積 1.5萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 1.5萬元

說明

1.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。2.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。 　　3.不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表相關(guān)科目。 　　4.進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括： 　?。?）手工調(diào)整2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù)； 　?。?）手工調(diào)整2018年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)； 5、“以前年度損益調(diào)整”的賬務(wù)處理做在2018年賬務(wù)