最近，關(guān)于上海核定征收政策的變化，網(wǎng)上傳的沸沸揚(yáng)揚(yáng)，各種版本都有，因?yàn)橄?lái)源各異，一時(shí)真假難辨，唯一可以確定的是，曾經(jīng)全國(guó)最大的“稅收洼地”，核定征收政策最悠久、最穩(wěn)定的地方，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)生變化。

一、核定征收政策在上海有哪些優(yōu)勢(shì)？

核定征收政策是由自然人單獨(dú)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱個(gè)獨(dú)）或者幾個(gè)自然人合伙成立合伙企業(yè)，如果會(huì)計(jì)賬簿不全，或者沒有建賬能力，又或者難以準(zhǔn)確核定其成本費(fèi)用的時(shí)候，可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。個(gè)人覺得最典型的例子是從事土石方銷售的個(gè)人，還有書畫家，他們都很難取得成本費(fèi)用發(fā)票，但說(shuō)他沒有成本不符合實(shí)際情況，有多少成本又沒法準(zhǔn)確計(jì)算，這種就適合采用核定征收，按行業(yè)平均利潤(rùn)率確定應(yīng)稅所得。

上海的核定征收政策是嚴(yán)格按照國(guó)家稅法來(lái)核定應(yīng)稅所得率的，比如對(duì)服務(wù)業(yè)，上海核定的行業(yè)利潤(rùn)率是10%（稅法規(guī)定是10%-30%），貿(mào)易批發(fā)業(yè)是5%（稅法規(guī)定是4%-15%），確定應(yīng)稅所得額后，再按五級(jí)累進(jìn)制確定應(yīng)繳個(gè)稅。個(gè)獨(dú)企業(yè)核定征收之后，就沒有企業(yè)所得稅了。

這里我們對(duì)比一下有限公司和個(gè)獨(dú)繳稅的不同，就知道差別還是很大的。（附表）

上海個(gè)稅所遵循的五級(jí)累進(jìn)制（附表），其全年應(yīng)納稅所得額可以理解是銷售額*行業(yè)稅率，實(shí)際就是你的利潤(rùn)，要交多少稅，就套用下面這個(gè)表，記得要減去速算扣除數(shù)。

我們舉個(gè)例子，假設(shè)上海李佳琦文化傳媒工作室是核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事的是服務(wù)業(yè)，那他核定的行業(yè)稅率是10%，如果他是小規(guī)模，一年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)，他是沒有企業(yè)所得稅的，除了交增值稅約五萬(wàn)，我們來(lái)算一下他要交多少個(gè)稅，其公式就是500X10%X30%-4.05=10.95萬(wàn)（這里為了計(jì)算方便，所有都按含稅收入計(jì)算），交完增值稅和10.95萬(wàn)個(gè)稅，他就可以合法的把公司賬戶里的錢轉(zhuǎn)到自己銀行卡上，簡(jiǎn)單方便，合法合規(guī)。并且不考察社保，理論上也可不考察成本費(fèi)用，這就是為什么這么多人來(lái)上海辦個(gè)獨(dú)企業(yè)，并申請(qǐng)核定征收的原因。

如果他是核定征收的個(gè)人獨(dú)資或者有限合伙一般納稅人，上海規(guī)定一年銷售額須在一個(gè)億以下，我們以5000萬(wàn)為例，除了繳納6%增值稅及附加稅以外（有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣），同樣沒有企業(yè)所得稅，個(gè)稅需繳納5000X10%X35%-6.55=168.45萬(wàn)，約合3.37%，交完稅可以合法提現(xiàn)分紅，也是非常優(yōu)惠的。不僅發(fā)票接收方可以抵扣，李佳琦因?yàn)槔U稅多，還可以拿到郊區(qū)財(cái)政的不少返稅，實(shí)際稅負(fù)更低。

二、上海本次核定征收政策巨變

究竟是咋回事？

這次上海核定征收政策初步調(diào)整，前面很多文章標(biāo)題說(shuō)上海核定征收政策取消，實(shí)際不準(zhǔn)確，上海并沒有取消，而是新設(shè)個(gè)獨(dú)企業(yè)要推遲核定征收，不能馬上改，關(guān)于一般納稅人，則調(diào)低了開票金額上限。綜合各方面消息，概括如下：

關(guān)于最新個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)核定征收事宜

1．2020年12月31日前完成核定稅種的企業(yè)（即網(wǎng)廳完成新辦企業(yè)快速通道），即日起可繼續(xù)提交核定征收資料。

2．2021年9月30日前完成核定稅種的企業(yè)，2022年1月1日起提交核定征收資料。

3．2021年10月1日后完成核定稅種的企業(yè)，2023年1月1日起提交核定征收資料。

4．2021年新注冊(cè)企業(yè)開票金額超500萬(wàn)的，2022年都不能核定征收。已經(jīng)注冊(cè)的一般納稅人明年能否核定尚待通知。

5．已經(jīng)完成核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年開票金額總計(jì)嚴(yán)格控制在2000萬(wàn)以內(nèi)，2022年1000萬(wàn)以內(nèi)，2023年全面取消一般納稅人核定征收。

6．關(guān)于外區(qū)遷移至本區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，原本核定征收的，可予以繼續(xù)保留核定征收。

我們可以看到，老的個(gè)獨(dú)企業(yè)不受影響，只要在2020年12月31號(hào)前核稅的，可以繼續(xù)申請(qǐng)核定征收，在這一年中，老的個(gè)獨(dú)企業(yè)成了“香餑餑”，成為既得利益者，享受政策紅利。新成立的個(gè)獨(dú)企業(yè)，則至少要一年后才能申請(qǐng)核定征收，這一年，要不零報(bào)稅，要不查賬征收。但個(gè)獨(dú)即使查賬征收也是沒有企業(yè)所得稅的，個(gè)稅要按銷售收入-進(jìn)項(xiàng)-費(fèi)用，再套用五級(jí)累進(jìn)制，不再乘10%或者5%的行業(yè)稅率了。

對(duì)一般納稅人，政策是越來(lái)越緊，新企業(yè)能否核定還不十分明確，老企業(yè)限制開票金額，2023年甚至要取消核定征收。這似乎是開票金額大的“富人”企業(yè)不能再享受“低保”的意思。這也釋放了一個(gè)信號(hào)，以后核定征收肯定會(huì)越分越細(xì)，限制會(huì)越來(lái)越多，門檻會(huì)越來(lái)越高。上海如此，其他地方也一樣，所以能辦理要盡快辦理，政策能享受要盡快享受。

通過(guò)近一年上海注冊(cè)的數(shù)據(jù)看，注冊(cè)企業(yè)的60-70%是個(gè)獨(dú)，都是奔著核定征收來(lái)的，16萬(wàn)家存量個(gè)獨(dú)企業(yè)，是全國(guó)之最，說(shuō)明上海的政策得到了全國(guó)納稅企業(yè)的認(rèn)可，已經(jīng)注冊(cè)的都有眼光。而這次上海稅務(wù)對(duì)核定征收動(dòng)手，也是下了大決心的。而對(duì)上海的各級(jí)政府，一年的核定征收“緩刑”，對(duì)其招商引資的影響是巨大的，他們不會(huì)“束手就擒”，必然會(huì)通過(guò)各種渠道施加影響，以期改變現(xiàn)有決定，一場(chǎng)博弈仍在繼續(xù)，不排除還會(huì)有變化。

最近注冊(cè)的一批企業(yè)，到期改核定征收可能是最寬松的，這是最后可以輕松上車的機(jī)會(huì)，雖然要等待一段時(shí)間。再后面注冊(cè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)可能會(huì)設(shè)總額控制或者審批比例，甚至每年實(shí)行淘汰制也未可知，通過(guò)會(huì)越來(lái)越難，肯定要過(guò)五關(guān)斬六將才能“擠”上車。一旦到時(shí)“一刀切”，老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法，存量企業(yè)有可能都是寶貝了。而企業(yè)遷移和變更法人不影響原來(lái)的核定征收，對(duì)比原來(lái)的傳言，這也算留了一個(gè)口子。

三、欲在上海設(shè)立個(gè)獨(dú)企業(yè)

（核定征收）該咋辦？

針對(duì)原來(lái)想在上海設(shè)立個(gè)獨(dú)的企業(yè)，而又沒有及時(shí)設(shè)立，現(xiàn)在該如何處理合適，我們逐一分析一下。

（一）原定設(shè)立小規(guī)模個(gè)獨(dú)企業(yè)的選擇

1. 先注冊(cè)好個(gè)獨(dú)，等待一年后核定。

2. 尋求存量已核定的個(gè)獨(dú)企業(yè)轉(zhuǎn)讓，變更法人。

3. 先去外地設(shè)立核定征收的個(gè)獨(dú)過(guò)渡，也可共存。

（二）原定設(shè)立一般納稅人（企業(yè)核定）的選擇

1. 收購(gòu)一家個(gè)獨(dú)一般納稅人，變更法人，暫時(shí)有開票金額限制。

2. 設(shè)立個(gè)獨(dú)一般納稅人，查賬征收，年銷售額先不要超5000萬(wàn)，等待機(jī)會(huì)。

3. 去還能做一般納稅人核定的地方注冊(cè)，比如江西。

4. 在上海做有限公司，爭(zhēng)取園區(qū)更大的稅收扶持。只要合法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，上海營(yíng)商環(huán)境還是比較寬松。

（三）原定做醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)企業(yè)的選擇

1. 繼續(xù)申請(qǐng)醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)，先做查賬征收，依舊沒有企業(yè)所得稅，取得盡可能多的進(jìn)項(xiàng)和費(fèi)用發(fā)票，以降低個(gè)稅。爭(zhēng)取園區(qū)更高的稅收扶持。年銷售額暫時(shí)也不要超5000萬(wàn)，靜觀其變，等待機(jī)會(huì)。

2. 在上海設(shè)立有限公司，子公司，分公司，分流業(yè)務(wù)，同樣爭(zhēng)取稅收扶持。寬松的環(huán)境，各種商機(jī)，返稅，這都是優(yōu)勢(shì)。

3. 注冊(cè)一個(gè)小規(guī)模個(gè)獨(dú)，經(jīng)營(yíng)范圍包括二三類醫(yī)療器械。醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證屬于后置許可，等政策允許了，再升一般納稅人，辦二三類醫(yī)療器械許可證。這個(gè)個(gè)獨(dú)企業(yè)可以暫用作CSO公司。

4. 收購(gòu)一個(gè)一般納稅人，增加醫(yī)療器械營(yíng)業(yè)范圍，辦醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證，今年有開票金額限制。

5. 在其他地方辦醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)或有限公司，也可核定。

（四）關(guān)于個(gè)獨(dú)核定征收、查賬征收、有限公司測(cè)算比較

假設(shè)上海某醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)企業(yè)年銷售額5000萬(wàn)，其中進(jìn)項(xiàng)50%（2500萬(wàn)）可抵扣、費(fèi)用800萬(wàn)。

從上表可以看到，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，三個(gè)企業(yè)是一樣的。其他稅對(duì)比是588.45/680/80.95，差距還是非常巨大，上海醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)政策為什么受歡迎，原因就在這里，說(shuō)它年省百萬(wàn)，并不夸張。如果醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)政策不能延續(xù)，另外兩種模式也可以考慮，個(gè)獨(dú)即使查賬征收也比有限公司稅負(fù)低，更靈活方便?？梢宰约簻y(cè)算扣除稅收扶持后，看實(shí)際該交多少稅。如果說(shuō)以后政策變成老的醫(yī)療器械個(gè)獨(dú)不變，新的企業(yè)不讓核定了,那么真是“回頭已是百年身”，悔不當(dāng)初。

順境總是不會(huì)長(zhǎng)久，該出手時(shí)就出手，抓住機(jī)會(huì)，有A計(jì)劃的同時(shí)，也要有B計(jì)劃，上海也許還有一個(gè)機(jī)會(huì)，代價(jià)不大的話，值得等待。最近的路走不通了，也可以走次之最近的路。每次歷史的巨變，總會(huì)打破原來(lái)的平衡，出現(xiàn)新的局面，而這次核定征收政策的改變，對(duì)上海所有企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，對(duì)有心人來(lái)說(shuō)，也許會(huì)是一個(gè)新的開始！