社保入稅后，員工醫(yī)社保繳費(fèi)基數(shù)要按照什么標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，一直是經(jīng)辦人很糾結(jié)的問(wèn)題。

按照員工實(shí)際工資？還是最低繳費(fèi)基數(shù)？員工的繳費(fèi)基數(shù)可以調(diào)低嗎？

前段時(shí)間，有HR就遇到了這樣的問(wèn)題，公司有一些員工繳納的醫(yī)社?；鶖?shù)太高了，為了控制單位成本，就想著給這些人降低繳費(fèi)基數(shù)，申報(bào)系統(tǒng)卻顯示“無(wú)法操作”，這是為什么？

社保全面入稅

員工工資要真實(shí)

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》中明確指出，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

因?yàn)橹斑@筆費(fèi)用都是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行征繳，之后才會(huì)由稅務(wù)部門進(jìn)行代征。進(jìn)行了這種改革之后，所有的費(fèi)用全部都有稅務(wù)部門征繳。在出現(xiàn)這種變化的情況下，眾多企業(yè)都必然要為員工繳納社保。隨著社保全面入稅，單位為了少繳社保，一般都是給員工繳納最低社?；鶖?shù)。

但《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)）中指明參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額。

插播小知識(shí)：職工工資總額

根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局第1號(hào)令）規(guī)定，工資總額由六部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。

因此，單位為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)如實(shí)申報(bào)員工的工資總額，不能以員工的基本工資，或當(dāng)?shù)刈畹屠U費(fèi)基數(shù)申報(bào)。

那么單位按照最低繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)社保是否有風(fēng)險(xiǎn)呢？

2021年員工工資

成稅務(wù)局稽查重點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

其中，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

員工工資的稅收起征點(diǎn)是5000元，有些單位為了減稅，會(huì)將員工的工資拆分，一部分通過(guò)公戶發(fā)放，一部分由員工找票報(bào)銷的方式發(fā)工資。

對(duì)于員工工資普遍在5000元以下的公司，稅務(wù)局稽查的可能性會(huì)增加。我們通過(guò)一則稅局稽查案例來(lái)看：

針對(duì)上述費(fèi)用的異常情況，該公司最終承認(rèn)把工資的一部分由員工通過(guò)發(fā)票報(bào)銷方式發(fā)放，其余部分以工資形式支付。

稽查人員會(huì)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

所以，在工資發(fā)放以及工資架構(gòu)上，單位一定要非常注意，避免涉及偷稅風(fēng)險(xiǎn)！

參考《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條 規(guī)定。用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

處罰：依法追繳各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款共計(jì)120萬(wàn)元。

注意了，8類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問(wèn)題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

工資表9大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

你知道么

特別提醒：以下6種“避稅”方法行不通了！

1、虛開發(fā)票抵扣

有些公司自認(rèn)為很聰明，為了“避稅”將工資拆分，一部分通過(guò)公戶發(fā)放，一部分需要員工找票來(lái)發(fā)工資，長(zhǎng)期以往，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，那時(shí)不想引起稅務(wù)局的注意都難。

2、冒用他人信息虛列工資

之前企業(yè)冒用他人身份來(lái)虛列工資，稅務(wù)局或許很難稽查到；但實(shí)行新個(gè)稅匯算清繳以后，一人一稅號(hào)，企業(yè)再想冒用他人信息虛列工資，可要小心了！

3、大量員工零申報(bào)

注意了，大量員工長(zhǎng)期工資在3500元或5000元的，風(fēng)險(xiǎn)巨大，將面臨個(gè)稅稽查。

4、故意不用公司銀行發(fā)工資

有些企業(yè)，工資全部或部分通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放，雖說(shuō)沒(méi)有明文規(guī)定，工資不能使用現(xiàn)金發(fā)放，但一旦被查，這將是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)。想想也是，都什么年代了，誰(shuí)還抱著大量現(xiàn)金發(fā)工資。

5、補(bǔ)貼未申報(bào)個(gè)稅

有些企業(yè)未將話補(bǔ)、餐補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金等列入工資申報(bào)個(gè)稅，造成偷稅。

6、工資薪金、勞務(wù)費(fèi)隨意轉(zhuǎn)化

一些公司明明支付的是勞務(wù)費(fèi)，卻因?yàn)闊o(wú)法取得發(fā)票，而變成工資發(fā)放。