近日，某市稅務(wù)局發(fā)布緊急通知，為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅管理，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，特就全市企業(yè)所得稅征收方式調(diào)整通知如下：

一、自2021年1月1日起，所有增值稅一般納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實(shí)行查賬征收；

二、自2021年1月1日起新設(shè)立登記企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人），不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實(shí)行查賬征收：各管理分局于3月16日前已做核定征收文書的新辦企業(yè)請(qǐng)改為查賬征收。

三、對(duì)之前實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小規(guī)模納稅人，2021年仍達(dá)不到查賬征收條件的，給一年的過渡期，自2022 年起全部改為查賬征收。在此過程中，要積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。

四、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。

同時(shí)要求2021年3月29日前完成調(diào)整工作。

種種跡象表明，稅務(wù)局正在逐步推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變。

近日，杭州某納稅人收到稅務(wù)局通知顯示“2020年度中存在連續(xù)三個(gè)月超定額且同時(shí)開票額超過每月15萬元的情況，按要求征收方式需從核定征收改為查賬征收。2021年第二季度起所有稅種請(qǐng)自行申報(bào)，定額終止至2020年3月31日”。

今年1月份上海市稅務(wù)發(fā)布通知稱：核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年起全部改為查賬征收，小規(guī)模納稅人是否改為查賬征收未定，等稅務(wù)后續(xù)通知。”一位業(yè)內(nèi)人士表示。“2021.1.1之后已經(jīng)辦好核定征收的所有企業(yè)，全部改為查賬征收。如有消息另行通知。”

另外一則消息顯示，接稅務(wù)通知，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)核定征收事宜，按照核定稅種時(shí)間點(diǎn)來定，第一年不允許查賬征收改為核定征收，到第二年才能更改征收方式，具體按到時(shí)政策再定；另外針對(duì)區(qū)外遷移過來的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)，也視為新辦企業(yè)，按照遷入日期來定。（就目前情況，只要是2020年核定好稅種的，可以申請(qǐng)核定征收）2021年核定稅種的，并且已經(jīng)核定征收的，仍然改為查賬征收。

核定征收存在弊端

企業(yè)所得稅的征收在我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定中，有核定征收和查賬征收兩種方式。

核定征收是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。

查賬征收也稱查賬計(jì)征或自報(bào)查賬，是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

核定征收是企業(yè)所得稅的補(bǔ)充管理手段。在企業(yè)所得稅管理較為粗放的時(shí)期，事先核定對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理起著積極有效的促進(jìn)作用。

但隨著企業(yè)所得稅管理的精細(xì)化、專業(yè)化發(fā)展，特別是隨著稅收征管信息化程度的不斷提升，事先核定所帶來的弊端以及隱藏的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。主要表現(xiàn)在：

（一）造成企業(yè)所得稅稅款直接流失。一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，導(dǎo)致稅款流失。二是核定征收企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目確定有誤，或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。三是核定征收稅款少于按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。

（二）造成企業(yè)所得稅稅基侵蝕。定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開、虛開專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對(duì)下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低，存在承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)），侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

（三）造成流轉(zhuǎn)稅流失。按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，是否取得成本費(fèi)用發(fā)票與繳納企業(yè)所得稅沒有直接關(guān)聯(lián)，這便為上游企業(yè)不開具發(fā)票客觀上提供了便利條件，可能造成上游企業(yè)少繳增值稅和消費(fèi)稅等。

（四）造成企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠政策。近年來，國(guó)家推出一系列減稅降費(fèi)政策，稅務(wù)部門通過各種方式全面貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。由于征收方式的限制，核定征收企業(yè)只能享受幾類簡(jiǎn)單的稅收優(yōu)惠；采用查賬征收，可以讓更多納稅人應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠紅利。