國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書

寧稅稽處〔2020〕94號(hào)

南京XXX電子商務(wù)有限公司：

我局（所）于2018年12月28日至2020年11月13日對(duì)你（單位）2016年1月1日至2017年12月31日城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、增值稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

你單位2016-2017年在天貓平臺(tái)開設(shè)的XXX品牌童裝的經(jīng)營過程中隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入2016年為235,936.59元，2017年為571,723.41元。

以上違法事實(shí)，由你單位相關(guān)納稅資料證明.

二、處理決定

(一）增值稅

1、你單位銷售貨物未按規(guī)定確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅的行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一款第（一）項(xiàng)、第十九條第一款第（一）項(xiàng)，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第（一）項(xiàng)，合計(jì)補(bǔ)征2016年增值稅34，281.38元，2017年增值稅78418.08元。

（二）企業(yè)所得稅

由于你單位2016-2017年少列的收入，對(duì)應(yīng)的大部分支出未取得發(fā)票入賬，相關(guān)稅前扣除憑證難以取得，采用查賬征收方式不能反映其真實(shí)經(jīng)營狀況，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第（四）項(xiàng)和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，決定對(duì)你單位2016-2017年度少確認(rèn)的企業(yè)所得稅采用核定稅款方法核定征收企業(yè)所得稅。參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定，經(jīng)數(shù)據(jù)情報(bào)綜合平臺(tái)智能分析模塊計(jì)算同行業(yè)規(guī)模收入，測算該企業(yè)應(yīng)稅所得率為0.71%。

根據(jù)財(cái)稅【2015】99號(hào)，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

補(bǔ)征你單位2016年企業(yè)所得稅167.51元，補(bǔ)佂你單位2017年企業(yè)所得稅405.92元。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

1、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)稅暫行條例》第1、2、3條規(guī)定，補(bǔ)征2016年城市維護(hù)建設(shè)稅2399.69元（34281.38×7%）。2017年城市維護(hù)建設(shè)稅5489.27元（78418.08×7%）。

2．根據(jù)蘇政辦發(fā)[2003]130號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門江蘇省教育費(fèi)附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》規(guī)定，補(bǔ)證2016年教育費(fèi)附加1028.43元（34281.38×3%）和地方教育附加685.62元（34,281.38×2%）。補(bǔ)征2017年教育費(fèi)附加2352.54元（78418.08×3%）和地方教育附加1568.37元（78418.08×2%）。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，分別對(duì)以上補(bǔ)征的增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅，自滯納之日起至繳納之日止按規(guī)定加收滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

                                                                                                                    稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

                                                                                                              二Ｏ二Ｏ年十二月三十日

                                                                                                       國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書

寧稅稽罰〔2020〕23號(hào)

南京XXX電子商務(wù)有限公司：

經(jīng)我局（所）于2018年12月28日至2020年11月13日對(duì)你（單位）2016年1月1日至2017年12月31日城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、增值稅情況進(jìn)行了檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

你單位2016-2017年在天貓平臺(tái)開設(shè)的XXX品牌童裝的經(jīng)營過程中隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入2016年為235,936.59元，2017年為571,723.41元。

以上違法事實(shí)，由你單位的相關(guān)納稅資料證明。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，決定對(duì)你單位少繳增值稅行為處百分之五十的罰款計(jì)56349.73元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，決定對(duì)你單位少繳城市維護(hù)建設(shè)稅的行為處百分之五十的罰款計(jì)3944.54元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)60,294.27元。限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。