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訪(fǎng)問(wèn)量：286 | 作者:南京薪算盤(pán)財(cái)務(wù)管理有限公司 | 2021-04-07 04:26:20
虛開(kāi)普票犯罪判刑！
虛開(kāi)犯罪，從司法來(lái)看，是較多的經(jīng)濟(jì)類(lèi)犯罪。大部分人熟知虛開(kāi)專(zhuān)票罪，卻忽視了虛開(kāi)普票的認(rèn)知。
由于普票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，虛開(kāi)普票造成少繳稅款的常被歸于逃稅罪或非法出售發(fā)票罪，因此，司法實(shí)務(wù)中虛開(kāi)發(fā)票罪的案例較少。
我們從《刑法》來(lái)看，第二百零五條之一虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
切記！虛開(kāi)普票也是犯罪！
無(wú)論金額大小都要處罰！
無(wú)論是他人為自己，還是給他人虛開(kāi)普票，都需承擔(dān)的后果，財(cái)務(wù)務(wù)必需知！
1. 信用風(fēng)險(xiǎn)
虛開(kāi)普票100份或金額40萬(wàn)元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn)，納稅信用等級(jí)將會(huì)被評(píng)為D級(jí)，相關(guān)部門(mén)將按規(guī)定實(shí)施禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。
2. 行政處罰
無(wú)論虛開(kāi)發(fā)票金額的大小，都要接受處罰。
3. 刑事處罰
由虛開(kāi)情節(jié)的嚴(yán)重性來(lái)處理。若情節(jié)嚴(yán)重的（100份以上或累計(jì)金額40萬(wàn)元以上；雖未達(dá)到數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)受過(guò)行政處罰兩次以上，又虛開(kāi)的），予以立案追訴，依法追究刑事責(zé)任。
注意！這8種開(kāi)票情況
掌握開(kāi)票要點(diǎn)！
在此，小會(huì)需要提醒大家，開(kāi)票要注意這8種情況：
1. 開(kāi)票時(shí)，按規(guī)定實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)票，不得變更名稱(chēng)等其他不合理開(kāi)票；
2. 不得虛開(kāi)，得按實(shí)際交易金額和內(nèi)容開(kāi)票；
3. 若是商貿(mào)公司，確保取得發(fā)票可對(duì)應(yīng)商品，不得隨意開(kāi)；
4. 商品編碼、名稱(chēng)，按規(guī)定選擇合適稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選；
5. 若交易商品較多，可按一定規(guī)范開(kāi)銷(xiāo)貨清單，而且銷(xiāo)貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)打印；
6. 發(fā)票打印時(shí)，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整；（即使現(xiàn)在有勾選平臺(tái)，但并不是所有企業(yè)都可以的。要區(qū)分企業(yè)的信用等級(jí)，只有A/B級(jí)別才可以的）
7. 做好發(fā)票保管，尤其是專(zhuān)票在傳遞過(guò)程中，不能損壞，污染。（即使現(xiàn)在施行了電子專(zhuān)票，但紙質(zhì)專(zhuān)票還是存在的）
8. 無(wú)論普票還是專(zhuān)票，開(kāi)票必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅識(shí)別號(hào)，便于金稅四期大數(shù)據(jù)采集信息，可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。
開(kāi)票事小，涉稅事大！因此，一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個(gè)不小心，就有可能給你帶來(lái)很大的涉稅問(wèn)題！
虛開(kāi)發(fā)票罪
追述標(biāo)準(zhǔn)及量刑
別以為虛開(kāi)發(fā)票，只有對(duì)專(zhuān)票定罪，判刑！虛開(kāi)普票也是虛開(kāi)發(fā)票罪。虛開(kāi)的目的，可以是為了賺取手續(xù)費(fèi)，也可以是通過(guò)虛開(kāi)票少報(bào)收入、逃稅、騙稅，甚至是用于非法經(jīng)營(yíng)、貪污賄賂、侵占等違法犯罪活動(dòng)。那虛開(kāi)發(fā)票罪有哪些標(biāo)準(zhǔn)？
政策依據(jù)：
根據(jù)《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十一條之一：[虛開(kāi)發(fā)票案（ 刑法第二百零五條之一）]虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的；
（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的；
（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
所謂“虛開(kāi)發(fā)票”，與刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)行為是一致的，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一。
因此，這里以“虛開(kāi)金額”作為標(biāo)準(zhǔn)，更能準(zhǔn)確反映行為人虛開(kāi)發(fā)票行為的社會(huì)危害性，也與刑法的罪狀表述相一致。
虛開(kāi)發(fā)票罪和非法出售發(fā)票罪
別模糊不清！區(qū)別很大！
虛開(kāi)和非法出售發(fā)票，這里會(huì)想到“為他人虛開(kāi)”與“出售”的相似，卻是有區(qū)別的。如何區(qū)分“虛開(kāi)”和“非法出售”及“出售偽造”兩罪呢？
刑法中出現(xiàn)的“出售”發(fā)票是指以有償形式將發(fā)票或者非法制造的發(fā)票轉(zhuǎn)讓給他人的行為。
嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，“出售”一般是指非法有償轉(zhuǎn)讓空白發(fā)票的行為，但是，在實(shí)際中，出售發(fā)票的一方可能會(huì)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)一方的要求，填寫(xiě)發(fā)票金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，這樣，“出售”與“虛開(kāi)”就發(fā)生重合。
在此情況下，究竟是虛開(kāi)還是出售行為，關(guān)鍵要看行為人的主觀(guān)：如果是非法出售發(fā)票的目的，而在出售過(guò)程中又進(jìn)行虛開(kāi)，一般應(yīng)以出售發(fā)票罪處理；而如果行為人是滿(mǎn)足他人虛開(kāi)發(fā)票的請(qǐng)求而有償轉(zhuǎn)讓發(fā)票的，則應(yīng)按虛開(kāi)發(fā)票罪來(lái)處理。
當(dāng)然，在這兩種情況下，出售與虛開(kāi)之間，在某一方面的行為不夠定罪標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)該采用重行為吸收輕行為的辦法來(lái)解決，如果兩種行為單獨(dú)考察都不夠定罪標(biāo)準(zhǔn)，則不宜認(rèn)定為犯罪。
對(duì)此總結(jié)下，虛開(kāi)的是有合法的發(fā)票申領(lǐng)資格，而非法出售時(shí)沒(méi)有這資格；虛開(kāi)的主觀(guān)是無(wú)真實(shí)交易或交易不實(shí)而虛開(kāi)；虛開(kāi)發(fā)票往往多于非法出售發(fā)票，非法出售發(fā)票罪包括了虛開(kāi)的手段。
稅局通知虛開(kāi)！
但屬于真實(shí)交易！
對(duì)于虛開(kāi)，也有會(huì)計(jì)無(wú)故中招。比如，有會(huì)計(jì)收到稅務(wù)局通知，因公司取得一張普票是虛開(kāi)，涉嫌虛受發(fā)票。但是，公司這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，會(huì)計(jì)不知道對(duì)方虛開(kāi)啊。這種情況下，這筆業(yè)務(wù)還能稅前扣除嗎？
莫慌！這種情況下，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明真實(shí)交易即可。就如下三種情況可作對(duì)應(yīng)的措施。
一、及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票
企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證，若企業(yè)支出是真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。
注意：如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
二、因客觀(guān)原因確實(shí)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易。
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
1. 無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料)；
2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
5. 貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
6. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
*第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除
企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。
溫馨提示：
1. 企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票信息，確定銷(xiāo)售方名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址、銀行賬戶(hù)等是否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱(chēng)及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫(kù)單和發(fā)票信息是否一致等。
2. 企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。
只要認(rèn)真核實(shí)，保證交易真實(shí)，發(fā)票來(lái)源正確，就無(wú)需擔(dān)心。
以上是虛開(kāi)普票案例及防范措施，你掌握了嗎？
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