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來了，差額征稅政策在這里！

訪問量：374 | 作者:南京薪算盤財務(wù)管理有限公司 | 2021-03-23 10:23:06

摘要：一、可以選擇差額征稅的應(yīng)稅服務(wù) 1、金融商品轉(zhuǎn)讓 2、經(jīng)紀代理服務(wù) 3、融資租賃和融資性售后回租 4、客運場站服務(wù) 5、旅游服務(wù)。。。

一、可以選擇差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)

1、金融商品轉(zhuǎn)讓

2、經(jīng)紀代理服務(wù)

3、融資租賃和融資性售后回租

4、客運場站服務(wù)

5、旅游服務(wù)

6、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）

政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二。

8、勞務(wù)派遣服務(wù)

9、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)

政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）。

10、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）。

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水水費

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）。

12、安全保護服務(wù)

政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）。

二、幾種常見差額征稅項目的銷售額計算方法

金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

經(jīng)紀代理服務(wù)

以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

客運場站服務(wù)

以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

旅游服務(wù)

可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

注：安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

以收取的全部價款和價外費用，扣除該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水水費

以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

★彩蛋一：選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否能夠享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）。

★彩蛋二：選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標準？

答：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。