擁有巨額高利的影視行業(yè)，在稅務(wù)方面都有一個(gè)絕對(duì)不可忽視的問(wèn)題-進(jìn)項(xiàng)成本問(wèn)題。這是因?yàn)榻^對(duì)高收益的影視行業(yè)，給它帶來(lái)絕大部分經(jīng)濟(jì)收收入成果的，無(wú)外乎都是來(lái)自于眾多的人力勞務(wù)（眾多影視明星，演員，導(dǎo)演，編劇，配音人員，替身，后勤人員，成千上萬(wàn)的員工等等），這就意味著其經(jīng)營(yíng)成本極大多都來(lái)自于人工成本的支出。

雖也會(huì)有一些另外日常的開(kāi)支。但和人員工資和報(bào)酬做比對(duì)，權(quán)當(dāng)不能相提并論。影視公司雖總體經(jīng)濟(jì)效益比較高，但是演員成百上千萬(wàn)的片酬以及其他人員的薪酬發(fā)放，也不是一筆小數(shù)。雖說(shuō)是每個(gè)人收入層次比例不一樣，但總的支付都是由影視公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)的。

  高經(jīng)濟(jì)收入，必然也伴隨著高額成本，而恰恰影視行業(yè)又是難以取得成本發(fā)票的大戶(hù)，這必然導(dǎo)致大多數(shù)的影視公司對(duì)于高額的稅收不堪重負(fù)；所以毋庸置疑，影視公司稅務(wù)籌劃的需求具有極大的廣泛性，總所周知必不可少。關(guān)于稅務(wù)籌劃，不僅是影視公司需要，公司旗下所簽約的演員，還有一些高收入管理人員都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，很多演員是由影視公司出面給他們進(jìn)行稅務(wù)籌劃的。

 演員的巨額收入要上繳個(gè)人所得稅，其片酬越高，要繳納的稅費(fèi)額度就越高。影視公司稅務(wù)籌劃就具有廣泛性，因?yàn)槠涔镜慕M成特殊。公司要上交公司的增值稅，企業(yè)所得稅，很多有高收入的個(gè)人也要上繳個(gè)人所得所得稅。由公司出面進(jìn)行稅務(wù)籌劃的項(xiàng)目就比較多。

影視行業(yè)可以如何運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)呢？

有限公司增值稅、所得稅扶持

對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐山東、江蘇、海南、湖北、上海、重慶等園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車(chē)船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

核定征收稅收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人入駐四川、海南、重慶、上海、湖北、浙江、北京、江蘇等園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/個(gè)體工商戶(hù)，申請(qǐng)核定征收，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅

    核定后0.5%-2.1%,而針對(duì)一般納稅人也可以通過(guò)入駐上海園區(qū)申請(qǐng)核定征收，核定后個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅在0.5%--3.1%左右。

    以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：3%（今年因疫情，小規(guī)模納稅人增值稅率1%，個(gè)稅享受核定征收，綜合稅率最高才3.18%！），不繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅核定征收0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)。總體稅負(fù)最高不會(huì)超過(guò)5.18%，極大地降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。

    個(gè)體工商戶(hù)核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負(fù)2.06%

案例分析

A文化傳媒公司是一般納稅人，與客戶(hù)簽訂服務(wù)業(yè)務(wù)合同時(shí)，為取得合規(guī)票據(jù)，要求乙方提供發(fā)票。如果乙方開(kāi)票，則公司要按市場(chǎng)規(guī)則承擔(dān)報(bào)價(jià)上漲的那一部分。如果不愿意承擔(dān)，則無(wú)法取得合規(guī)票據(jù)，不能在稅前用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。

    籌劃方式（業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變）

    廣告公司年收入500萬(wàn)，成本費(fèi)用200萬(wàn)，實(shí)際利潤(rùn)近300萬(wàn)，需要繳納25%企業(yè)所得稅，20%分紅個(gè)稅。該公司在園區(qū)內(nèi)成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/個(gè)體工商戶(hù)（廣告設(shè)計(jì)事務(wù)所），將原有的業(yè)務(wù)外包給個(gè)獨(dú)企業(yè)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖搿?/p>

    原公司：

    增值稅：約14.56W

    企業(yè)所得稅：約75W

    分紅個(gè)稅：約45W

    總體稅負(fù)：約134.56W

    綜合稅率：26.94%

    個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（廣告設(shè)計(jì)事務(wù)所）：

    增值稅：約4.95W（2020年期間小規(guī)模納稅人可以享受1%優(yōu)惠政策）

    企業(yè)所得稅：0個(gè)獨(dú)不繳納企業(yè)所得稅

    個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅：核定征收后約10.5W

    分紅個(gè)稅：0（完稅后無(wú)需繳納）

    總體稅負(fù)：約15.45W

    綜合稅率：3%

    經(jīng)過(guò)比較，籌劃后企業(yè)節(jié)稅比例高達(dá)88.5%

    其實(shí)發(fā)票作為公司最重要的原始憑證，如果缺少發(fā)票，公司將無(wú)法證明自己在成本、開(kāi)支上的費(fèi)用，無(wú)法進(jìn)行稅前抵扣，而虛開(kāi)發(fā)票，買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的行為更是不可取。好的節(jié)稅方式是在依法納稅的前提下，盡量去優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)結(jié)構(gòu)，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，個(gè)人獨(dú)資將是企業(yè)節(jié)稅的優(yōu)質(zhì)選擇。

    總結(jié)：具體的節(jié)稅方案要視企業(yè)情況而定，不能一概而論。當(dāng)然，企業(yè)還可以選擇享受自然人代開(kāi)的方式，減輕企業(yè)所得稅稅收壓力！這種政策和個(gè)人獨(dú)資核定征收的方式一樣，可以減輕企業(yè)缺成本問(wèn)題！